【税理士監修】代償分割とは？代償分割が行われた場合の相続税の計算方法を解説

代償分割とは

代償分割とは、特定の相続人が一定の相続財産を取得し、その代わりに他の相続人へ代償金などを交付する遺産分割です。

例えば、遺産が自宅や非上場株式など売却が難しい場合や、特定の相続人に特定の財産を引き継がせたい場合に有効です。相続人同士の話し合いで代償金の金額や支払方法を決定します。

①円滑な遺産分割が可能

例えば、代償分割により不動産を相続する人にとってのメリットは、土地や自宅などの遺産を他の相続人と共有せず単独で取得できることです。

被相続人の自宅に同居していた相続人であれば、自宅を単独で取得して、権利関係を複雑にせず引き続き自宅に住み続けることができます。

また、被相続人の事業を承継する相続人であれば、事業用の不動産を単独で取得して、そのまま事業の用に供することができます。

②公平な遺産分割が可能

代償分割により、多額の遺産を受け継いだ相続人が、そうでない相続人に代償金を支払うことにより公平な遺産分割ができます。

例えば、被相続人の遺産の大部分が自宅であり、他は少額の現金のみだったとします。この場合に、長男が自宅を相続し、長女は少額の現金を相続したとします。そうすると、遺産の大部分を長男が取得することになり、長女からすると非常に不公平と感じます。

代償分割により、長男が長女に代償金を交付すれば、長男長女それぞれにとって公平な遺産分割ができます。

代償金が多額になり、支払う相続人の負担が大きくなることがあります。代償金を支払う相続人に十分な資力がないと実行できないこともあります。
代償分割は相続税の対象となり、贈与税は課税されません。ただし、遺産分割協議書に代償金の金額を記載する必要があります。この記載がない場合、交付する金銭が代償金ではなく贈与とみなされ、贈与税が課税されるリスクがあるため注意が必要です。
代償金の代わりに不動産などの現物財産を代償財産として渡すこともできます。ただし、この場合、譲渡所得課税の対象となるため、注意が必要です。