養子縁組について(基礎編)

2021.09.30
金融資産家 土地持ち資産家 企業オーナー 相続対策

概要

「養子縁組」とは、民法に基づいて法的な親子関係を成立させる制度であり、普通養子縁組と特別養子縁組の2つの形式があります。相続税対策としてうたわれることの多い養子縁組ですが、相続をする際に他相続人とトラブルにならないよう、養子縁組と相続の関係をしっかり把握することが重要です。

養子縁組制度について、基礎編と事例編に分け、解説いたします。 本コラムでは、養子縁組の基礎編として、普通養子縁組及び特別養子縁組の特徴とその違いについて、分かりやすく解説します。

税務面においては、養子が相続人にいる際の相続税計算のポイントや、相続税額の2割加算について解説いたします。税制については、令和3年9月の執筆時点において公表されている情報の範囲内で記述しています。

詳細

本稿においては、以下について解説してまいります。

1.養子縁組とは

2.普通養子縁組と特別養子縁組の比較

法務ポイント

普通養子縁組と特別養子縁組の方式・実父母の同意・年齢等成立要件や、その効果の違いは?戸籍上の記載はどうなるのか?

3.相続人の中に養子がいるときの相続税計算

税務ポイント

法定相続人の数に含める被相続人の養子の数の制限は?実子として取り扱われ法定相続人の数に含まれる養子とは?

4.相続税額の2割加算における養子の取扱い

税務ポイント

養子は相続税額の2割加算の対象となるか?被相続人の直系卑属を特別養子縁組した場合は2割加算の対象となるか?相続時精算課税を受けていた養子が、その後、養子縁組を解消した場合の2割加算額の計算方法は?

  • 詳細については、税理士・税理士法人等の専門家や所轄の税務署等にお問い合わせ下さい。

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